稅制改革應(yīng)把握中國式現(xiàn)代化本質(zhì)要求，為服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展、全體人民共同富裕、人與自然和諧共生、構(gòu)建人類命運(yùn)共同體提供財(cái)力支撐、制度保障。

黨的二十大報告指出，中國式現(xiàn)代化的本質(zhì)要求是：堅(jiān)持中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)，堅(jiān)持中國特色社會主義，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，發(fā)展全過程人民民主，豐富人民精神世界，實(shí)現(xiàn)全體人民共同富裕，促進(jìn)人與自然和諧共生，推動構(gòu)建人類命運(yùn)共同體，創(chuàng)造人類文明新形態(tài)。推進(jìn)新一輪稅制改革，應(yīng)深刻理解和把握中國式現(xiàn)代化的本質(zhì)要求，發(fā)揮稅收籌集資金、優(yōu)化資源配置、調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行和可持續(xù)發(fā)展的職能作用。

服務(wù)中國式現(xiàn)代化的稅制改革

服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展。以新發(fā)展理念為引領(lǐng)，全面提升稅制有效性，不斷激發(fā)微觀經(jīng)營主體活力。一是通過稅制改革，為經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展提供更有力的財(cái)力支撐。稅收既是推動經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的財(cái)力基礎(chǔ)，也是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)有效運(yùn)行的政策工具。可以通過稅種選擇、稅制設(shè)計(jì)、政府間稅收關(guān)系安排等舉措，完善適應(yīng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展要求的稅制體系。二是通過稅制改革，為經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展提供更有力的政策支持。如根據(jù)科技創(chuàng)新企業(yè)所處的不同發(fā)展階段，有針對性地制定和實(shí)施科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策，以全面激發(fā)經(jīng)營主體創(chuàng)新動能。三是通過稅制改革，為經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展提供更有力的制度保障。一方面，通過擴(kuò)大征稅范圍、簡并稅率級次、降低稅率水平、提高免稅額、完善抵扣鏈條和改進(jìn)留抵退稅制度等改革，進(jìn)一步優(yōu)化有效提升稅收中性，大幅減輕經(jīng)營主體實(shí)際稅負(fù)的現(xiàn)代增值稅制度。另一方面，通過落實(shí)加速固定資產(chǎn)折舊、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、高新技術(shù)和小微企業(yè)低稅率，以及技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免稅等優(yōu)惠政策，持續(xù)減輕企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，優(yōu)化企業(yè)所得稅制度，激發(fā)微觀經(jīng)營主體創(chuàng)新發(fā)展內(nèi)生動力。

服務(wù)全體人民共同富裕。中國式現(xiàn)代化是讓全體人民共同富裕的現(xiàn)代化。對于初次分配、再分配和第三次分配應(yīng)采用不同的稅收政策。一是通過稅制改革，更好地參與國民收入分配。在初次分配中，通過中性的增值稅等稅種提高資源配置效率；在再分配中，通過稅收手段和轉(zhuǎn)移支付縮小居民收入差異；在第三次分配中，通過稅收激勵等方式鼓勵高收入人群回饋社會。二是通過稅制改革，不斷推進(jìn)共同富裕。包括擴(kuò)大個人所得稅綜合所得范圍、調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)、優(yōu)化專項(xiàng)附加扣除制度、實(shí)行調(diào)整機(jī)制、鼓勵公益捐贈、加強(qiáng)對高收入人群征管等。

服務(wù)人與自然和諧共生。進(jìn)一步完善綠色低碳稅收體系。在環(huán)境保護(hù)稅方面，加快開展碳稅可行性研究和政策設(shè)計(jì)研究，循序漸進(jìn)地將二氧化碳納入征收范圍。在資源稅改革方面，進(jìn)一步擴(kuò)大資源稅征收范圍，全面推進(jìn)水資源稅改革，完善推進(jìn)資源節(jié)約集約循環(huán)利用的稅收政策。

服務(wù)構(gòu)建人類命運(yùn)共同體。重點(diǎn)在于堅(jiān)持服務(wù)高水平對外開放和高質(zhì)量發(fā)展。一是積極參與國際稅收治理。落實(shí)防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行動計(jì)劃，推動應(yīng)對經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)改革方案的制定和實(shí)施。加快國際稅收合作，與相關(guān)國家和地區(qū)建立合作機(jī)制等。二是深化“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制。堅(jiān)持“共商、共建、共享”原則，以稅收征管為突破口，在合作機(jī)制、合作方式、合作行動計(jì)劃等方面凝聚共識，保護(hù)跨國企業(yè)正當(dāng)權(quán)益，著力消除跨境投資貿(mào)易壁壘。

健全地方稅體系應(yīng)作為稅制改革重點(diǎn)

筆者認(rèn)為，健全地方稅體系是新一輪稅制改革的重點(diǎn)。地方稅體系作為國家稅制體系的重要組成部分，不僅影響地方財(cái)政收入和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，也是實(shí)現(xiàn)社會公平和區(qū)域均衡發(fā)展的重要工具。我國現(xiàn)行地方稅體系分為地方共享稅與地方專享稅兩類，目前，地方稅收入以共享稅為主體，而專享稅缺乏主體稅種。為此，下一步應(yīng)按照建立有利于科學(xué)發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度體系目標(biāo)，培育具有主體稅種功能的地方專享稅，推進(jìn)地方稅體系建設(shè)，同時推動地方稅法治和征管建設(shè)。

健全地方稅體系建設(shè)。綜合考慮共享稅與專享稅、稅收與稅權(quán)、稅制體系與主體稅種等改革，在財(cái)政體制改革大框架內(nèi)逐步健全地方稅體系，大力培育具有主體稅種功能的地方專享稅，提高地方專享稅收入占比，形成以地方專享稅為主體的地方稅體系。改革基本原則是對于關(guān)系國民經(jīng)濟(jì)全局性、整體性，涉及國家宏觀調(diào)控的稅收問題，由中央立法，稅收管理權(quán)集中于國務(wù)院及其職能部門；對于局部性、區(qū)域性、地方性的稅收問題，賦予地方人大在一定條件下增設(shè)稅目、確定稅率、開征或附征地方稅的權(quán)力。在中央統(tǒng)一立法的前提下，根據(jù)稅種特點(diǎn)，通過立法授權(quán)，在稅目和稅率確定、調(diào)整，以及稅收優(yōu)惠選擇等方面賦予地方政府（主要為省級政府）較大的稅收管理權(quán)限，以此調(diào)動地方政府因地制宜加強(qiáng)稅收征管的積極性，推動地方治理能力提升。

推進(jìn)地方稅法治建設(shè)。依據(jù)稅收法定原則，完善稅收立法機(jī)制，推進(jìn)稅收立法進(jìn)程。通過稅收立法、執(zhí)法和司法，確保稅法得到普遍、公正、準(zhǔn)確、有效實(shí)施，既保障國家稅收權(quán)利，又維護(hù)納稅人正當(dāng)合法權(quán)益。推進(jìn)地方稅法治建設(shè)首先在于全面實(shí)現(xiàn)依法治稅，要求稅務(wù)部門必須增強(qiáng)執(zhí)法人員的法治思維和法治意識，在稅收執(zhí)法過程中，堅(jiān)持法治理念，注重納稅人權(quán)益的保護(hù)。推進(jìn)地方稅法治建設(shè)同時在于規(guī)范稅收執(zhí)法行為，要求稅收執(zhí)法人員依法執(zhí)法、精準(zhǔn)執(zhí)法，不斷提高治稅水準(zhǔn)，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

加強(qiáng)地方稅征管建設(shè)。適應(yīng)中國式現(xiàn)代化的稅制改革、地方稅體系建設(shè)，給地方稅征管體制和征管能力提出更高的要求，迫切需要加快推進(jìn)地方稅收征管現(xiàn)代化建設(shè)。應(yīng)提升地方稅征管能力，推動其治理手段、治理程序、治理職能、治理目標(biāo)的現(xiàn)代化。優(yōu)化地方稅征管體系，通過大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈及人工智能技術(shù)與智慧稅務(wù)相結(jié)合，推動稅收征管數(shù)字化升級。建立有效征管模式，建立完善權(quán)責(zé)明晰、運(yùn)行高效的地方稅征管模式，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)管理向現(xiàn)代管理轉(zhuǎn)變。

（作者系上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長、教授）